a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.
Nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si/sau finantate din buget, cu exceptia indemnizatiilor de vacanta acordate potrivit legii.
Iata un studiu de caz relevant in aceasta situatie, prezentat de catre expertii de la PortalCodulMuncii:
"Ambii parinti sunt angajati ai aceleiasi firmei si au 2 copii. Se pot acorda tichetele cadou pentru fiecare parinte astfel incat fiecare dintre acestia sa beneficieze ptr ambii copii? Mama sa primesca 300+ 300 ptr copii + 300 ptr ea si la fel si tatal. 1800 total."
Raspunsul specialistilor:
Noua lege a pensiilor Ghid practic
Instruire si testare SSM 5 modele de teste si instructiuni proprii SSM
Consilier - Codul Muncii abonament 12 actualizari
Da, puteti, tichetele cadou sunt reglementate la art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, citat mai sus.
In cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 300 lei:
(i) cadouri oferite angajatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;
(ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
(iii) cadouri oferite angajatilor in beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie;
Cadourile in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 300 lei.
Exemple
a) Angajatorul acorda suma de 600 de lei unui angajat fara copii minori cu ocazia Craciunului.
Din aceasta suma: 300 lei nu intra in baza de calcul al impozitului si al contributiilor sociale; 300 de lei intra in baza de calcul al impozitului si al contributiilor sociale.
b) Angajatorul acorda suma de 600 de lei unui angajat cu un copil minor cu ocazia Craciunului.
Intreaga suma nu va intra in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale (300 lei angajat si 300 lei copil minor).
c) In cazul in care doi salariati, sot si sotie lucreaza la acelasi angajator si au un copil minor – se acorda fara taxe cadouri/tichete cadou in suma de 1200 de lei neimpozabili (300 salariat + 300 copil; 300 lei salariata + 300 de lei copil).
d) In cazul in care doi salariati, sot si sotie lucreaza la acelasi angajator si au doi copii minori – se acorda fara taxe cadouri/tichete cadou in suma de 1800 de lei neimpozabili (300 salariat + 600 de lei copii, 300 salariata + 600 de lei copii).
Foarte important este ca modalitatea in care se acorda cadourile cu ocaziile de mai sus sa fie mentionata in contractul de munca sau in regulamentul intern. Spre exemplu, daca angajatorul acorda cadouri atat salariatului cat si fiecarui copil minor astfel trebuie sa fie reglementat in contractul de munca sau regulamentul intern.
40 de modele de Regulament Intern gata redactate! Folositi-le si evitati astfel amenzi de pana la 50.000 de lei! Inspectorii ITM verifica mereu existenta acestui act si modul cum este intocmit, detalii AICI >>>
Reglementarea din contractul de munca sau regulamentul intern trebuie sa priveasca cadouri nu prime.
Daca doriti sa acordati cadouri/prime cu alte ocazii decat acestea, valoarea acestora indiferent de cuantum reprezinta venit salarial taxat cu impozit pe venit si contributii sociale aferente veniturilor din salarii.
Un raspuns oferit in noiembrie 2024, de catre expertii de la PortalCodulMuncii. Da click aici pentru mai multe raspunsuri si sfaturi de la experti in legislatia muncii si resurse umane.
