Veniturile neimpozabile conform Codului Fiscal 2016

a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile

proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv  tichete  cadou,  oferite  salariatilor,  cat  si  cele  oferite  pentru  copiii  minori  ai  acestora, contravaloarea  transportului  la  si  de  la  locul  de  munca  al  salariatului,  contravaloarea  serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca.

Atentie la urmatoarele prevederi ale Codului Fiscal: Cadourile,  inclusiv  tichetele  cadou,  oferite  de  angajatori  salariatilor,  cat  si  cele  oferite  in beneficiul  copiilor  minori  ai  acestora,  cu  ocazia  Pastelui,  zilei  de  1  iunie,  Craciunului  si  a sarbatorilor  similare  ale  altor  culte  religioase,  precum  si  cadourile,  inclusiv  tichetele  cadou, oferite  salariatelor  cu  ocazia  zilei  de  8  martie  sunt  neimpozabile,  in  masura  in  care  valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 150
lei.

Nu  sunt  incluse  in  veniturile  salariale  si  nu  sunt  impozabile  nici  veniturile  de  natura  celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si finantate din buget;

b)  drepturile  de  hrana  acordate  de  angajatori  angajatilor,  in  conformitate  cu  legislatia  in vigoare;

c) hrana acordata de angajatori angajatilor, in cazul in care potrivit legislatiei in materie este interzisa introducerea alimentelor in incinta unitatii;

d)  contravaloarea  folosintei  locuintei  de  serviciu  sau  a  locuintei  din  incinta  unitatii  ori caminului  militar  de  garnizoana  si  de  unitate,  potrivit  repartitiei  de  serviciu,  numirii  conform legii   sau   specificitatii   activitatii   prin   cadrul   normativ   specific   domeniului   de   activitate, compensatia  lunara  pentru  chirie  pentru  personalul  din  sectorul  de  aparare  nationala,  ordine publica si siguranta nationala, precum si compensarea diferentei de chirie, suportata de persoana fizica, conform legilor speciale;

e) cazarea si contravaloarea chiriei pentru locuintele puse la dispozitia persoanelor cu rol de reprezentare  a  intereselor  publice,  a  angajatilor  consulari  si  diplomatici  care  lucreaza  in  afara tarii, in conformitate cu legislatia in vigoare;

f)  contravaloarea  echipamentelor  tehnice,  a  echipamentului  individual  de  protectie  si  de lucru,  a  alimentatiei  de  protectie,  a  medicamentelor  si  materialelor  igienico-sanitare,  a  altor drepturi  privind  sanatatea  si  securitatea  in  munca,  precum  si  a  uniformelor  obligatorii  si  a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare;

g)  contravaloarea  cheltuielilor  de  deplasare  pentru  transportul  intre  localitatea  in  care angajatii isi au resedinta si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii;

h) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati, potrivit legii, pe perioada  delegarii/detasarii,  dupa  caz,  in  alta  localitate,  in  tara  si  in  strainatate,  in  interesul  serviciului,  in  limita  plafonului  neimpozabil  stabilit  la  alin.  (2)  lit.  k),  precum  si  cele  primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;

i)  indemnizatiile  si  orice  alte  sume  de  aceeasi  natura,  primite  de  salariatii  care  au  stabilite raporturi  de  munca  cu  angajatori  nerezidenti,  pe  perioada  delegarii/detasarii,  dupa  caz,  in
Romania,  in  interesul  serviciului,  in  limita  plafonului  neimpozabil  stabilit  la  alin.  (2)  lit.  l), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;

j) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite pe perioada deplasarii, in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul  juridic,
de  catre  administratorii  stabiliti  potrivit  actului  constitutiv,  contractului  de administrare/ mandat,  de  catre  directorii  care  isi  desfasoara  activitatea  in  baza  contractului  de mandat  potrivit  legii,  de  catre  membrii  directoratului  de  la  societatile  administrate  in  sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, si de catre manageri, in baza contractului de  management  prevazut  de  lege,  in  limita  plafonului  neimpozabil  stabilit  la  alin.  (2)  lit.  m), precum  si  cele  primite  pentru  acoperirea cheltuielilor  de  transport  si  cazare.  Plafonul  zilnic neimpozabil  se  acorda  numai  daca  durata  deplasarii  este  mai  mare  de  12  ore,  considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare in interesul desfasurarii activitatii;

k)  indemnizatiile  si  orice alte  sume  de  aceeasi  natura,  primite  pe  perioada  deplasarii  in Romania,  in  interesul  desfasurarii  activitatii,  de  catre  administratori  sau  directori,  care  au raporturi juridice stabilite cu entitati nerezidente, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective,  in  limita  plafonului  neimpozabil  stabilit  la  alin.  (2)  lit.  n),  precum  si  cele  primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare.

Plafonul zilnic neimpozabil se acorda numai daca durata deplasarii este mai mare de 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare in interesul desfasurarii activitatii;

l)  indemnizatiile  si  orice  alte  sume  de  aceeasi  natura  primite  de  persoanele  fizice  care desfasoara  o  activitate  in  baza  unui  statut  special  prevazut  de  lege  pe perioada  deplasarii, respectiv delegarii sau detasarii, in alta localitate, in tara si in strainatate, in limitele prevazute de actele   normative   speciale   aplicabile   acestora,   precum   si   cele   primite   pentru   acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;

m) sumele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare in interesul serviciului;

n) indemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la incadrarea intr-o unitate situata intr-o alta localitate decat cea de domiciliu, in primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, in
limita unui salariu de baza la angajare, precum si indemnizatiile de instalare si mutare acordate
personalului din institutiile publice, potrivit legii;

o)  sumele  sau  avantajele  primite  de persoane  fizice  din  activitati  dependente  desfasurate intr-un  stat  strain,  indiferent  de  tratamentul  fiscal  din  statul  respectiv,  inclusiv  din  activitati dependente desfasurate la bordul navelor in apele internationale. Fac exceptie veniturile salariale platite  de  catre  sau  in  numele  unui  angajator  care  este  rezident  in  Romania  ori  are  sediul permanent in Romania,  care sunt impozabile in  Romania numai in situatia in care Romania  are drept de impunere;

p)    cheltuielile    efectuate    de    angajatori/platitori pentru    pregatirea    profesionala    si perfectionarea  angajatilor,  administratorilor  stabiliti  potrivit  actului  constitutiv,  contractului  de administrare/mandat si directorilor care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit  legii,  astfel  cum  este  prevazut  in  raporturile  juridice  respective,  pregatire  legata  de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator/platitor;

q)   costul   abonamentelor   telefonice   si   al   convorbirilor   telefonice,   inclusiv   cartelele telefonice, efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu;

r)  avantajele  sub  forma  dreptului  la  stock  options  plan,  la  momentul  acordarii  si  la momentul exercitarii acestora;

s)  diferenta  favorabila  dintre  dobanda  preferentiala  stabilita  prin  negociere  si  dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite;

s) contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel   in   conformitate   cu   legislatia   privind   pensiile   facultative   de   catre  Autoritatea   de Supraveghere  Financiara,  administrate  de  catre  entitati  autorizate  stabilite  in  state  membre  ale Uniunii  Europene  sau  apartinand  Spatiului  Economic  European,  suportate  de  angajator  pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;

t)  primele  de  asigurare  voluntara  de  sanatate  conform  Legii  nr.  95/2006,  republicata, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;

t) avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50% conform prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l) si art. 68 alin. (7) lit. k).

Atentie la faptul ca avantajele  primite  in  bani  si  in  natura  si  imputate  salariatului  in  cauza  nu  se impoziteaza.